ふるさと納税の寄付金控除の仕組みとは?上限の計算と他の寄附金を行なった場合の寄附金上限について

2008年から始まったふるさと納税の制度ですが、2017年には3,653億円ものふるさと納税が行われ、ほとんどの方が「【寄附金-2000円】が還付される」という仕組みは理解されていると思います。

そこで、今回はふるさと納税の寄附金控除について、深く理解したい方向けに

  • 実質2000円の寄附金控除の正体
  • ふるさと納税の寄附金上限額について
  • 他の寄附金を行なっていた場合のふるさと納税の寄附金の上限額への影響

についてお伝えしたいと思います。

ふるさと納税【寄附金-2000円】の正体

ふるさと納税は、所得税の「寄附金控除」と住民税の「寄附金税額控除」を活用して、実質2000円で下記のような「お礼品」を受け取ることができます。

  • 黒毛和牛の肉2kg
  • 長野で2万円相当の温泉旅行
  • 特上うなぎの蒲焼き900g

所得税の「寄附金控除」と住民税の「寄附金税額控除」だけでは【寄附金-2000円】の還付を受けることができませんが、ふるさと納税の寄附金の場合のみ、「基本控除額」の他に「特例控除額」の控除を受けることができます。

控除一覧 計算式
寄附金控除
(所得税)
(寄附金-2千円) × 所得税率
寄附金特別控除
(住民税)
基本控除額 (寄附金-2千円)×10%
特例控除額 (寄附金-2千円)×(90%-0~40%(寄付者に適用される所得税の限界税率))

ふるさと納税の寄附金控除の上限額の計算方法

ふるさと納税の控除は3種類が適用されますが、それぞれ上限額があり、ふるさと納税の場合は上限額が最も低い住民税の特例控除額の「個人住民税所得割額の2割」が上限になります。

寄附金控除(所得税) 所得金額の4割
基本控除額(住民税) 所得金額の3割
特例控除額(住民税) 個人住民税所得割額の2割

個人住民税所得割額とは

ふるさと納税の上限額を把握するためには、「個人住民税所得割額」を計算すればいいのですが、個人住民税の計算は非常に面倒です。

そのため、ふるさと納税の上限額を把握したい場合は、昨年度の年末調整された源泉徴収票をもとに、下記3サイトでシミュレーションを行い、おおよその上限額を計算することをおすすめします。

ふるさと納税を多く支払うのは勿体無いので、表示された金額から1割程度少なめに上限額を設定してふるさと納税を行いましょう。

正確な計算式を知りたい方は、こちらのサイトが最も分かりやすく住民税の計算方法が記載されています。

ふるさと納税以外の寄附を行なった場合の限度額はどうなるの?

他の寄附金を行なった場合、気をつけなければいけないのが

  • ① 所得税の寄附金控除(所得金額の4割)
  • ② 住民税の寄附金税額控除の基本控除額(所得金額の3割)

です。

具体的に、「NPO法人への寄附金」「ユニセフの寄附金」「政党への寄附金」にはどうなるか確認しましょう。

認定NPO法人への寄附金

認定NPO法人への寄附金を行なった場合、

  • 所得税:寄附金控除 or 寄附金特別控除
  • 住民税:寄附金税額控除(基本控除額のみ)

が適用されます。

所得税に関しては、認定NPO法人に関しては「寄附金特別控除」の制度を活用することができるので、上限に関しては気にする必要はありません。

住民税の寄附金税額控除はふるさと納税と合算した金額が3割を超えると控除されないので気をつけましょう。

ちなみに、認定がつかないNPO法人の場合は、所得税の「寄附金特別控除」は適用できません。

ユニセフの寄附金

ユニセフへの寄附金を行なった場合、

  • 所得税:寄附金控除 or 寄附金特別控除
  • 住民税:寄附金税額控除(基本控除額のみ)

が適用され、認定NPO法人と同じです。

政党への寄附金

政党への寄附金を行なった場合、

  • 所得税:寄附金控除 or 寄附金特別控除
  • 住民税:なし

が適用され、住民税の寄附金税額控除は適用されません。

そのため、ふるさと納税の上限とは関係ありません。

その他の寄附を行なっている場合は、こちらのサイトを確認すれば、ふるさと納税の上限で気をつけなければいけない点がわかります。

まとめ

ふるさと納税は所得税の「寄附金控除」、住民税の「寄附金税額控除」の恩恵を受けることができ、また上限は前年度の源泉徴収票を元にシミュレーションをする方法が最も懸命な方法です。

また、他に寄附を行い寄附金控除を適用しようとしている場合、

  • 所得税:寄附金控除の上限(所得金額の4割)
  • 住民税:寄附金税額控除の上限(所得金額の3割)

を注意するようにしましょう。

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